Vuo­kraat­ko mök­kiä ar­von­li­sä­ve­rol­la – huo­leh­di, et­tä ma­joi­tus­toi­min­nal­le tyy­pil­li­set tun­nus­mer­kit täyt­ty­vät

Rakentamiskustannusten arvonlisäveron vähennykset ovat usein keskeisin peruste sille, että mökkien vuokraustoiminta halutaan arvonlisäverolliseksi. Mikäli majoitusliiketoiminnan tunnusmerkit eivät täyty, mökkien vuokraus on kuitenkin arvonlisäverotonta ja siten kustannusten arvonlisäverot vähennyskelvottomia. Virheellinen vähennys johtaa paitsi arvonlisäveron vähennysten hylkäämiseen usein myös 10 % veronkorotukseen.

 Kannattaa siis huomioida ainakin seuraavat, mikäli suunnittelet mökin arvonlisäverollista vuokrausta:

Varmista, että toiminta voidaan rinnastaa hotellimajoitukseen

Arvonlisäverolaissa majoitustoiminta on määritelty hotellitoimintaan verrattavassa majoitustoiminnassa tapahtuvaksi huoneiden ja mökkien vuokraukseksi. Hotellitoiminnalle on tyypillistä esimerkiksi:

• Majoitukseen tarjottavat tilat ovat majoitustoiminta varten kalustettuja ja varusteltuja
• Majoitusta tarjotaan majoittujan tilapäiseen tarpeeseen
• Majoitus on hinnoiteltu päiväkohtaisesti
• Majoittuminen on lyhytkestoista
• Majoitus on tarjolla ympäri vuode
• Majoitustoiminnasta tehdään asiaankuuluvat viranomaisilmoitukset (matkustajailmoitus, ilmoitus majoitustoiminnan aloittamisesta)
• Oheispalveluiden tarjoaminen, kuten pyyhkeet, lakanat, siivous- ja ruokapalvelut

On hyvä myös huomata, että hotelleilla on useita yhtä aikaa markkinoitavia kohteita (eli hotellihuoneita). Yksittäinen mökki ei siten välttämättä täytä majoitusliiketoiminnan tunnusmerkkejä, mutta tämä ei ole täysin poissuljettua.

Markkinoi mökkiä

Majoitusliiketoiminnassa – etenkin ns. premium-kohteiden osalta – ei välttämättä kerry ensi hetkestä alkaen voittoa tai vuokrauksia. Siten on tärkeää voida osoittaa, että mökkiä markkinoidaan laajasti ja relevanteissa kanavissa. Suppea, pieneen joukkoon rajoittunut tai olematon markkinointi on usein Verohallinnolle syy katsoa toiminta muuksi kuin liiketoiminnaksi.

Mökin antaminen majoitusten välityssivuston markkinoitavaksi, voi olla yksi keino osoittaa mökin tarjoaminen laajalle kohderyhmälle. Pelkkä esilläolo ei kuitenkaan välttämättä ole markkinointia. Varo myös varaajien määrää tai laatua rajoittavia ehtoja.

Mökin luovuttaminen operaattorin yksinomaiseen hallintaan ei ole majoitustoimintaa, mutta voi olla keino saada toiminnasta arvonlisäverollista kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamista.

Älä käytä mökkiä itse

Osakkaan tai lähipiirin käyttö on usein asia, joka vaikuttaa negatiivisesti majoitustoiminnan tunnusmerkkien arviointiin. Näin on etenkin, jos mökiä on vuokrattu vain vähäisessä määrin ulkopuolisille tai osakkaiden ja lähipiirin käyttö on vastikkeetonta. Yksittäiset ulosvuokraukset eivät ole majoitustoimintaa.

Mökkiä voi olla mahdollista tietyin ehdoin käyttää myös itse siten, että tämä ei vaikuta majoitustoiminnan tunnusmerkkien täyttymiseen, Ehtojen täyttyminen on kuitenkin syytä tarkistaa huolella ja tarpeen mukaan asiantuntijan avustuksella.

Välttämättä kaikkien tunnusmerkkien ei kuitenkaan tarvitse täyttyä, jotta toiminnassa olisi kyse verollisesta majoitustoiminnasta. Kuitenkin rajanveto arvonlisäverottoman vuokraustoiminnan (AVL 27 §) ja arvonlisäverolliseksi säädetyn majoitustoiminnan (AVL 29 § 1 mom. 3 k.) välillä on hyvin tulkinnallista ja pienetkin yksityiskohdat voivat kääntää asian suuntaan tai toiseen.  Suosittelemmekin kääntymään epäselvissä tilanteissa asiantuntijan puoleen. Puhumme yleensä useiden 10.000 eurojen riskistä / mahdollisuudesta rakentamiskustannusten arvonlisäveron osalta, joten ennakkoratkaisun hakeminen tulkinnallisiin tilanteisiin on usein tarpeellista.

Sini Välttilä
Eveliina Laakso

Arvonlisäveroasiantuntijat, Lecklé 

Lue lisää: Arvonlisäverot nousivat ja lisää on luvassa

Arvonlisäverokoulutus käytännönläheisesti – Lecklén asiantuntijat tukena osaamisen kehittämisessä

Kuukauden pähkinä: Onko arvonlisäveropäätös aina oikeassa?