Ar­von­li­sä­ve­rot nousi­vat ja li­sää on lu­vas­sa

Syyskuussa 2024 voimaan tulleen yleisen 25,5 % verokannan noston lisäksi alennettujen verokantojen piiriin kuuluvien hyödykkeiden verokantoihin on tullut muutoksia. Verokanta nousi 1.1.2025 muun muassa seuraavien hyödykkeiden osalta 14 %:iin:

• kirjat (painettu ja sähköinen)
• lääkkeet
• liikuntapalvelut
• pääsy kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin, ml. suoratoistotapahtumat
• henkilökuljetukset
• majoituspalvelut

Ainoastaan sanoma- ja aikakauslehdet jäivät 10 % verokannan piiriin.

Verokanta myös laski yleisestä verokannasta 14 %:iin kuukautissuojien, inkontinenssisuojien ja lasten vaippojen osalta.

Huomioita makeisten ja suklaan verokannan nostosta

Hallituksen esityksen luonnoksessa (20.12.2024) ehdotetaan, että suklaaksi ja makeiseksi katsottavan elintarvikkeen arvonlisäverokanta määräytyisi tuotteiden tullitariffinimikkeiden perusteella. Yleinen verokanta koskisi makeisia, muilla makeutusaineilla kuin sokerilla makeutettuja makeisia, suklaata- ja muita kaakaota sisältäviä elintarvikkeita tietyin poikkeuksin sekä tiettyjä suklaalla päällystettyjä vohveleita. Varsinaiseen muutokseen liittyvien kysymysten lisäksi myös käsitteiden määrittelyt aiheuttanevat arvonlisäverotuksessa tulkintatilanteita.

Verokantamuutosten ongelmakohtia

Syksyn 2024 yleisen verokannan nostosta on opittu ainakin se, että ajallisen kohdistamisen säännöt on hyvä hallita ja osapuolten välinen sopimus on syytä pitää ajan tasalla. Molempiin voi ja kannattaa valmistautua.

Arvonlisäveron ajallisen kohdistamisen säännöt määrittelevät sen, mitä verokantaa kuhunkin myyntiin sovelletaan. Myös joulukuussa voi tulla ilmoitettavaksi 14 % arvonlisäveroa ja tammikuussa 10 % arvonlisäveroa. Verokanta määräytyy tavaran toimitus- tai palvelun suoritushetken mukaan. Tästä poikkeus on ennakkomaksu, jossa verokanta määräytyy maksun kertymisajankohdan perusteella. Jos maksu kesällä 2025 järjestettävästä tapahtumasta maksetaan myyjän tilille tammikuussa 2025, on arvonlisävero suoritettava 14 %:n verokannalla. Sillä ei ole veron suoritusvelvollisuuden kannalta merkitystä, mikä verokanta laskulle on merkitty.

Arvonlisävero maksetaan valtiolle siten kuin arvonlisäverolaissa säädetään. Osapuolten välinen sopimus määrittää kuitenkin sen, voidaanko kauppakumppanilta periä arvonlisäveron nostosta aiheutuvat kustannukset. Väärä verokanta on aina riski. Myyjällä voi olla houkutus laittaa epäselvässä tilanteessa laskulle korkeampi verokanta. Ostajalla ei kuitenkaan ole vähennysoikeutta, jos laskun arvonlisäverokanta on virheellinen. Osapuolten välillä voi syntyä ristiriitoja, jos näkemys verokannasta tai esimerkiksi hyvitysten käsittelystä ei ole yhtenevä. Verohallinto on myös ilmoittanut verokantamuutoksen olevan yksi valvonnan painopistealue – oman aseman turvaaminen sopimuksin on tärkeää.

Verohallinto on ohjeistanut esimerkein sekä 1.9.2024 että 1.1.2025 voimaan tulleita muutoksia. Myös makeisten ja suklaan verokannan nosto vaatinee Verohallinnon ohjetta riippumatta siitä, minkä sisältöisenä esitys lopulta menee eduskunnan hyväksyttäväksi.

Noora Koskimäki
Eveliina Laakso
Arvonlisäveroasiantuntijat, Lecklé

Teksti on julkaistu myös Tampereen Kauppakamarilehdessä tammikuussa 2025.