Liikuntapalveluiden arvonlisävero – milloin sovelletaan 13,5 % ja milloin 25,5 %?
Tiivistelmä:
Arvonlisäverotuksessa valmentamista sisältävät liikuntapalvelut ovat lähtökohtaisesti 25,5 % verokannan piirissä riippumatta siitä, onko kyse tavanomaisesta harrastustoiminnasta vai ammattiurheiluun liittyvästä harjoittelusta. Liikunnan harrastaminen ilman valmennusta tai opetusta on sen sijaan 13,5 % verokannan piirissä. Opetuksen sisältyminen liikuntapalveluun nostaa verotuksen lähes kaksinkertaiseksi, mikä johtaa kohtuuttomiin lopputulemiin. Verotus voi muodostua epäreiluksi erityisesti harrastajien näkökulmasta.
Mahdollisia ja kaivattuja muutoksia on kuitenkin näköpiirissä. Osana hallituksen Suomi liikkeelle -ohjelmaa Valtiovarainministeriö on esittänyt selvityksessään, että harrastustoiminta erotettaisiin arvonlisäverotuksessa ammattiurheilusta. Selvityksen mukaan yleistä verokantaa sovellettaisiin sellaisen urheiluvalmennuksen myyntiin, jossa urheilija saa urheilusta tuloja palkan, palkintorahojen tai sponsoritulojen muodossa. Tavanomaiseen harrastustoimintaan liittyvät valmennuspalvelut voisivat tällöin kuulua 13,5 % verokannan piiriin.
Alennettua vai yleistä verokantaa?
”Alennetut verokannat ovat verotukia, joilla tiettyä, usein yhteiskunnan kannalta hyödyllistä tai välttämätöntä toimintaa tuetaan verotuksen keinoin. Tällöin kyseisen palvelun tai tavaran kuluttamista tai tarjontaa pyritään lisäämään. Alennetun verokannan ajatus on siis laskea yhteiskunnallisesti hyödyllisten asioiden hintaa.”
Liikuntapalveluissa alennettua 13,5 %:n verokantaa sovelletaan urheilu- tai liikuntatuntien tarjoamiseen sekä urheilutilojen käyttöoikeuden tilapäiseen luovuttamiseen. Esimerkiksi ohjatut ryhmäliikuntatunnit sekä erilaiset peli- ja salivuorot ovat alennetun verokannan piirissä. Sen sijaan palvelut, joissa painottuu urheilulajin opettaminen tai lajikohtaisten taitojen kehittäminen, ovat pääsääntöisesti yleisen 25,5 %verokannan soveltamisen piirissä. Tilanne on toinen yleishyödyllisten yhteisöjen kohdalla, joiden toiminta jää tietyin edellytyksin arvonlisäverotuksen ulkopuolelle.
Verohallinnon liikuntapalveluiden arvonlisäverokantoja koskevan ohjeen mukaan 25,5 % verokantaasovelletaan sekä liikuntamuodon alkeiden opetukseen että opetukseen, jonka tavoitteena on kehittää jo opittuja taitoja. Pelkkä liikunnan harjoittamisen valvonta tai liikuntalajin harjoittamisen kannalta tavanomainen ja välttämätön ohjaus ei kuitenkaan muuta palvelua yleisen verokannan alaiseksi opetuspalveluksi. Ohjauksen määrä siis vaikuttaa verokantaan, mutta miksi harrastaja maksaa samasta hiestä kalliimman hinnan, mikäli joku opettaa lajin pariin?
Alennetun verokannan laajempi soveltaminen tukisi erityisesti harrastajia
Nykyinen opetuksen verokohtelu on ongelmallinen erityisesti tavanomaisen harrastustoiminnan näkökulmasta. Valtaosa liikunnasta- ja urheilusta ei tähtää ammattiurheiluun, vaan liikunnan harrastamiseen hyvinvoinnin, terveyden ja yhteisöllisyyden vuoksi. Erityisesti lasten ja nuorten harrastustoiminnassa on tavoitteena liikunnallisen elämäntavan omaksuminen, taitojen kehittäminen sekä mielekäs vapaa-ajan harrastaminen. Usein hyvin tavoitteellisesti ja osaavan valmentajan johdolla. Kun kyse on lapsesta, ei hänellä usein ole valmiiksi taitoja uusiin liikuntalajeihin ja siten uudet taidot tulee aina opettaa.
Yleisen verokannan soveltaminen valmennettuun liikuntaan nostaa harrastus- ja osallistumismaksujen verotuksen lähes kaksinkertaisiksi. Verotuksen ei tulisi nostaa sellaisten palveluiden hintaa, joiden keskeisenä tavoitteena on kannustaa liikkumaan ja edistää hyvinvointia. Lasten- ja nuorten kohdalla liikunnallisen elämäntavan omaksuminen kantaa pitkälle aikuisuuteen.
Valtiovarainministeriön ehdotus harrastustoiminnan ja ammattiurheilun erottamisesta toisistaan on perusteltu myös oikeusvarmuuden näkökulmasta. Nykyisin verokannan ratkaiseminen edellyttää tyypillisesti lajikohtaista arviointia siitä, sisältääkö liikuntapalvelu tavanomaista enemmän opetuksellisia elementtejä. Mikäli asia mietityttää ennen kuin siihen saadaan muutosta, arvonlisäveroasiantuntijamme auttavat mielellään oikeiden verokantojen määrittelyssä.
Knoppi: Tiesitkö, että näihin tyypillisiin kesälajeihin sovelletaan 25,5 %:n verokantaa?
Uimakoulu
Uimakoulussa on kyse 25,5 %:n verokannan alaisesta opetuksesta myös silloin, kun opetetaan uimisen alkeita.
Maila- ja pallopelivalmennukset, kuten jalkapallo, pesäpallo sekä tennis ja padel
Jos kyse on pelkän pelikentän tilapäisestä vuokrauksesta (pelivuoro), myyntiin sovelletaan 13,5 %:nverokantaa.
Golfvalmennus
Golfkentän pelioikeuden tai tilapäisen käyttöoikeuden luovuttamiseen sovelletaan kuitenkin 13,5 %:nverokantaa.
SUP-lautailu, melonta ja muut vesilajit
Välinevuokraukseen ja opetukseen sovelletaan 25,5 %:n verokantaa. Vähäistä ohjausta sisältävään palveluun voidaan kuitenkin soveltaa 13,5 %:n verokantaa.
Lecklélle lasten- ja nuorten harrastamiseen ja liikuntaan kannustaminen on sydämen asia, jota tuemme vuosittain sponsorointityöllämme. Arvojemme mukaisesti pidämme erityisen tärkeänä, että myös yhteiskunta kannustaa monipuoliseen liikkumiseen. Liikunnan tukeminen niin yhteiskunnan kuin sponsoroinnin keinoin on investointi lasten ja nuorten hyvinvointiin, jonka vaikutukset kantavat pitkälle tulevaisuuteen.
