Tilikautta pidentämällä kevyemmän yhteisöverokannan piiriin – helppoa verosäästöä vai veromiina?
Voiko yritys säästää veroja pidentämällä tilikauttaan vuoteen 2027?
Kyllä, mutta ei aina. Vaikka yhteisöverokanta alenee vuoden 2027 alussa 20 prosentista 18 prosenttiin, tilikauden pidentäminen voi samalla kasvattaa verotettavaa tulosta, vaikuttaa poistoihin, konsernirakenteeseen ja osingon verotukseen. Ratkaisu kannattaa arvioida yrityskohtaisesti. Harkitsetko tilikauden pidentämistä yhteisöveron alenemisen vuoksi? Vuoden 2027 alussa voimaan tuleva yhteisöverokannan lasku voi tehdä tilikauden muuttamisesta houkuttelevan vaihtoehdon. Pelkkä veroprosentin aleneminen ei kuitenkaan ratkaise, onko muutos kannattava. Tässä artikkelissa Lecklén asiantuntijat käyvät läpi tärkeimmät verotukselliset, kirjanpidolliset ja käytännön näkökulmat, jotta päätös voidaan tehdä kokonaisuus huomioiden.
Yhteisöverokannan muutoksen on tarkoitus astua voimaan 1.1.2027. Yhteisöverokanta alenee nykyisestä 20 %:sta 18 %:iin ja sitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa. Aiempien verokanta-alennusten tavoin tilanne on herättänyt keskustelua siitä, voidaanko yhtiön tilikautta pidentämällä saavuttaa verohyötyä saattamalla myös vuonna 2026 kertyvä osuus tuloksesta alemman yhteisöverokannan piiriin.
Verovuosi määräytyy tilikauden päättymishetken perusteella
Verovuosi määräytyy tilikauden päättymishetken mukaan. Tällöin voimassa olevaa verokantaa sovelletaan koko verovuoteen, vaikka suurin osa tilikauden tuloksesta olisi syntynyt korkeammanverokannan ollessa vielä voimassa. Asiassa on hyvä huomioida muutama seikka, ennen kuin suinpäin säntää pidentämään tilikautta verovuoden 2027 puolelle pienemmän verokannan innoittamana.
Yhteisön verovuoden muodostavat kaikki saman kalenterivuoden aikana päättyvät tilikaudet.Verovuoden pidentyessä verovuoden tuotot yleensä kasvavat, mutta kaikki kulut eivät kasvavastaavasti. Esimerkiksi kaluston 25 %:n menojäännöspoiston enimmäismäärä verotuksessa onverovuosikohtainen. Pidentämällä alun perin kalenterivuoden mittaista tilikautta 2026 päättymään vuoden 2027 puolella menetetään myös mahdollisuus verovuoden 2026 verotuspoistoihin. Uusi mahdollisuus täysiin poistoihin tulee toki heti seuraavana vuonna eikä verotuksen poistopohja häviä minnekään. Lyhyellä tähtäimellä verotuksen tulos voi kuitenkin kasvaa ehkä merkittävästikin.
Jos uusi tilikausi esimerkiksi 1.2 – 31.1. ei jää pysyväksi, vaan se on tarkoitus muuttaa takaisin kalenterivuodeksi esimerkiksi jo vuonna 2027, voi verovuosi 2027 koostua kahdesta kalenterivuonna 2027 päättyvästä tilikaudesta ja olla jopa 24 kuukauden mittainen. Tällöin tuottojen ja verotuspoistojen ero voi revetä suureksi. Veroa siis usein maksetaan suuremmasta tulosta pienemmällä prosentilla, jolloin alemman verokannan tuoma hyöty saattaa sulaa pois.
Tilikauden muuttamista pidetään veronkiertona äärimmäisen harvoin. Silti muutokselle on hyvä olla myös verotuksesta riippumaton syy. Ei myöskään liene tarkoituksenmukaista pidentää tilikautta vain päivillä. Jos tilikauden pidentämiseen ylipäätään päädytään, kirjanpidon ja taloushallinnon näkökulmasta on yleensä suositeltavaa pidentää tilikautta täysin kuukausin, vähintään siis yhdellä.
Tilikauden muutoksen käytännön vaikutukset yritykselle
Samaan konserniin kuuluvien yhtiöiden tilikausien pituuksien ja tilinpäätösten tulisi olla yhdenmukaisia. Tilikausien samanaikainen päättyminen on myös yksi annettavan konserniavustuksen verovähennyskelpoisuuden edellytyksistä. Jos yhden konserniyhtiön tilikautta muutetaan, tulee lähtökohtaisesti muuttaa myös muiden konserniin kuuluvien yhtiöiden tilikaudet, mikä lisää muutoskustannuksia.
Tilikauden pidennys tulee rekisteröidä kaupparekisteriin viimeistään kaksi kuukautta ennen alkuperäisen tilikauden päättymistä. Jos esimerkiksi tilikausi päättyy alun perin 31.12, tulee tilikauden pidennyksestä tehdä rekisteröinti-ilmoitus viimeistään lokakuun lopussa. Muutos voi olla mahdollinen myös lyhyemmällä varoajalla, mutta takeita rekisteröinnin toteutumisesta ajoissa ei tällöin ole.
Vaikutukset osingon verotukseen ja kokonaisarvio
Tilikauden muutos voi vaikuttaa myös osingon jakamisen edellytyksiin ja henkilöosakaan saaman osingon verotukseen. Esimerkiksi vuonna 2027 henkilöosakkaalla nostettavissa olevan osingon pääomatulo-osuus lasketaan oletusarvoisesti verovuotta edeltäneen vuoden eli vuoden 2026nettovarallisuudesta johdetun osakkeen matemaattisen arvon perusteella. Jos yhtiöllä ei ole ko. verovuotta esimerkiksi tilikauden pidennyksen vuoksi, osakkeen matemaattisena arvona käytetään edeltävän vuoden matemaattista arvoa. Jos tilikautta ei pääty vuonna 2026 ja vuosi 2026 olisi tuloksellisesti hyvä, se näkyisi vasta vuoden 2027 nettovarallisuudessa ja hyödyttäisi verotuksellisesti vasta vuonna 2028 nostettavissa olevaa osinkoa.
Tilikauden pidennys ei siten automaattisesti tarjoa kokonaissäästöä, vaan asiaa tulee tarkastella kokonaisuutena yhtiön yksilöllisistä olosuhteista käsin. Lecklén asiantuntijat auttavat mielellään selvittämään tilikauden pidennyksen kannattavuutta yhtiöllenne ja ovat valmiina suunnittelemaanmyös muita toimivia ja verotehokkaita ratkaisuja teille ja yrityksellenne.
